退税乌龙后，再来学习一下“六税两费”减免的相关政策，收获良多！

10月26日一早，我接到公司税务专管员的通知，说根据税务系统后台推送的数据，湖北可盛建设集团有限公司今年上半年没有享受到“六税两费”优惠，现在可以办理退税，并要求我马上办理。我进电子税务局发现不能自行办理，向专管员汇报后，专管员让我写一个未能享受优惠的情况说明，27号一早去竹山办理。

我们往往猜中了故事的开头，却没有猜中故事的结尾。到竹山办税大厅仔细查询后，工作人员告诉我无法提取到退税信息。我再联系专管员，专管员又联系税政股，告知我是后台数据提取错误，我公司2020年企业所得税汇算清缴结果显示，2020年度是非小型微利企业，所以今年上半年不能享受“六费两税”优惠。

这反转来的太突然，当然我得面对和接受。今年“六税两费”的减免政策，由财政部税务总局公告2022年第10号（《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》）和国家税务总局公告2022年第3号（《国家税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策有关征管问题的公告》规定。开始说应享受优惠并且可以退税，现在说不符合享受优惠政策条件，那真的好好再学习一下以上两个文件，看看“六税两费”减免究竟是怎么规定的。

首先，什么是“六税两费”呢？“六税两费”减免又是怎么回事？“六税两费”是资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。“六税两费”减免是国家为进一步支持小微企业发展，对特定市场主体在50%的税额幅度内减征以上六种税、两项费。

其次，哪些类型的市场主体可以享受“六税两费”的减免政策？增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户。我们集团的几家小规模纳税人和个体工商户，如可盛广告印刷公司、可盛实业、可盛酒店，今年都享受到了“六税两费”减半征收优惠，这个比较好理解，也就是说小规模纳税人和个体工商户肯定是小型微利企业。但一般纳税人，却不一定符合小型微利企业的标准。小规模纳税人和一般纳税人的标准由增值税相关法规界定，连续12个月销售额超过500万元就是一般纳税人，低于500万就是就是小规模纳税人。而小型微利企业的标准由企业所得税相关法规界定，是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。所以一般纳税人，既可能符合小型微利企业标准，也可能不符合小型微利企业标准；既可能前年不符合小型微利企业标准，也可能去年符合小型微利企业标准。一般纳税人只要符合小型微利企业标准，就能享受“六税两费”减免的优惠政策。

那么，小型微利企业享受“六税两费”减免判定的依据是什么呢？适用“六税两费”减免政策的小型微利企业的判定以企业所得税年度汇算清缴（以下简称汇算清缴）结果为准。登记为增值税一般纳税人的企业，按规定办理汇算清缴后确定是小型微利企业的，可自办理汇算清缴当年的7月1日至次年6月30日申报享受“六税两费”减免优惠；2022年1月1日至6月30日期间，纳税人依据2021年办理2020年度汇算清缴的结果确定是否按照小型微利企业申报享受“六税两费”减免优惠。

“六税两费”减免优惠，由纳税人自行申报享受减免优惠，不需额外提交资料，非常简便。同时，根据政策上述政策的规定，意味着同一家公司，上半年和下半年“六费两费”的征收标准可能不一样。可盛建设集团，包括庸兴房地产公司，根据2021年企业所得税汇算清缴结果，都符合小型微利企业标准，所以这两家一般纳税人公司，从2022年7月起，都享受到了“六税两费”的减半优惠政策。

增值税小规模纳税人按规定登记为一般纳税人的，自一般纳税人生效之日起不再按照增值税小规模纳税人适用“六税两费”减免政策，必须要等到企业所得税年度汇算清缴后，根据汇算结果判定是否可以再享受。

27号下午回公司后，我查看可盛建设集团2020年企业所得税汇算清缴报表，2020年应纳税所得额为576.59万元，的确不符合小型微利企业的标准，所以2022年上半年不能享受“六税两费”优惠。

这次退税乌龙后，再来学习一下“六税两费”减免的相关政策，收获良多。理论结合实践，相关政策理解起来，就通俗多了！

（图/文：操雁冰，审核：彭莉）