公司日常经营活动中,发票需要注意哪些事项?

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发表时间:2022-05-20 10:53

发票是单位和个人在购销商品、提供或接受服务以及从事其他经营活动中,所开具和收取的业务凭证,是会计核算的原始依据对于公司来讲,发票主要是公司做账的依据,同时也是缴税的费用凭证而对于员工来讲,发票主要是用来报销的。发票是公司员工特别是财务人员日常接触最多的事项之一,那么,在日常经营活动中,我们索取或开具发票,要注意哪些事项呢?

一、建立合作方数据库

1、签订合同前,请合作方提供营业执照电子档,合同签订人保存签订合同方的营业执照电子档,了解合作方的纳税人资质。

2、财务人员保存所有提供发票单位营业执照电子档,确认合作方是否可开具此类发票(即是否超范围开票)。

二、合同中对发票的强制性约定

1、合作方是一般纳税人,合同中须注明:结算时提供增值税专用发票,并注明项目名称和项目地点。

2、合作方是小规模纳税人(含个体工商户),合同中须注明:结算时乙方必须提供增值税发票,否则不予结算货款。

3、合作方是自然人,合同中须注明:结算时乙方必须提供增值税发票,若乙方以个人名义代开发票,甲方按国家规定履行个人所得税代扣代缴义务。

三、关于发票备注栏的填写规定

1、建筑服务。纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时,应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县(市、区)名称及项目名称。


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2、货物运输服务,开具发票时应将起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息等内容填写在发票备注栏中。

3、销售不动产。纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时,应在发票“货物或应税劳务、服务名称”栏填写不动产名称及房屋产权证书号码(无房屋产权证书的可不填写),备注栏注明不动产的详细地址。

4、出租不动产。纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时,应在备注栏注明不动产的详细地址。

5、特别规定:凡给我单位提供增值税专用发票的,必须在备注栏注明项目名称和项目地址。否则,进项税不予抵扣。

四、关于电子发票

1、国家正积极推行增值税电子发票,详细规定见国家税务总局《关于增值税发票综合服务平台等事项的公告》(国家税务总局公告2020年第1号)。

2、所有电子发票,财务人员必须以月份建立文件夹,保存电子文档。严禁收到纸质文档后,就不索取电子文档;也不允许对电子文档视而不见,不下载不保存,想查的时候抓瞎。

3、国家已明确,电子普通发票取消加盖发票专用章,因此没有加盖发票票的电子发票不一定是假发票。鉴定发票真伪,进电子税务局,登录增值税发票综合服务平台查询。

五、关于个人代开发票

1、合作方是自然人,可以到邮局代开发票,也可以通过“楚税通”APP自行在手机上代开发票。

2、常见的劳务费、咨询费、服务费、设计费、审计费、审稿费、课酬费、演出费、翻译费、代理费、介绍费、代办费、化验费、测试费、展览费等,都属于“劳务报酬所得”,在代开发票环节不再征收个人所得税,代开发票单位在发票备注栏内统一注明“个人所得税由支付人依法扣缴”,公司须按国家规定履行个人所得税代扣代缴义务。

3、代缴代缴的法律责任。纳税人未按照规定期限缴纳税款的,扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的,税务机关除责令限期缴纳外,从滞纳税款之日起,按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的,由税务机关向纳税人追缴税款,对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。

4、按照个人所得税法的相关规定,每次收入不超过4000元的,减除费用800元,乘以20%的税率,为应纳税额;4000元以上的,减除百分之二十的费用,其余额再乘以20%的税率,为应纳税额。

5、所有代开发票,有缴纳增值税及其三项附加的,要将完税证明同步提供给财务,同发票粘贴在一起。

6、对于自然人在税务大厅代开的经营所得项目的发票,支付方不需要扣缴个税,因为在代开发票的同时已经缴纳了,以发票备注栏内没有“个人所得税由支付人依法扣缴”字样和完税证明为认定依据。

7、自然人去税局大厅代开经营所得的发票项目,大厅一般都是按照一定征收率来现场缴纳经营所得的个人所得税,大厅一般要求开票人提供双方签订的经营合同,具体以大厅要求为准,公司协助。

六、成品油发票的特殊规定

1、所有成品油发票均须通过增值税发票管理新系统中成品油发票开具模块开具,并正确选择商品和服务税收分类编码,发票左上角打印“成品油”字样。



2、发票“单位”栏应选择“吨”或“升”,蓝字发票的“数量”栏为必填项且不为“0”。

3、预售单位在发售加油卡或加油凭证时只能开具增值税税普通发票,如购油单位要求开具增值税专用发票,待用户凭卡或加油凭证加油后,根据加油卡或加油凭证回笼记录,向购油单位开具增值税专用发票。所以,油卡充值时不开票,保存好收据和银行转账记录就好,待加完油或累积一段时间(比如一个月)再去开增值税专用发票。

七、通行费电子发票

1、注册。办理ETC卡或用户卡的客户,在发票服务平台网站www.txffp.com或“票根”APP,凭手机号码、手机验证码免费注册,并按要求设置购买方信息,绑定ETC卡或用户卡。登录发票服务平台,选取需要开具发票的充值或消费交易记录,申请生成通行费电子发票。发票服务平台免费向用户提供通行费电子发票及明细信息下载、转发、预览、查询等服务。


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2、发票种类。左上角标识“通行费”字样,且税率栏次显示适用税率或征收率的通行费电子发票(简称“征税发票”);左上角无“通行费”字样,且税率栏次显示“不征税”的通行费电子发票(简称“不征税发票”)。

3、ETC后付费客户和用户卡客户应该如何开具发票:通过经营性收费公路的部分,在发票服务平台取得由收费公路经营管理单位开具的征税发票;通过政府还贷性收费公路的部分,在发票服务平台取得暂由ETC客户服务机构开具的不征税发票。

4、ETC预付费客户如何索要发票:可以自行选择在充值后索取发票或者实际发生通行费用后索取发票。充值后索取发票的,在发票服务平台取得由ETC客户服务机构全额开具的不征税发票,实际发生通行费用后,ETC客户服务机构和收费公路经营管理单位均不再向其开具发票。客户在充值后未索取不征税发票,在实际发生通行费用后索取发票的,通过经营性收费公路的部分,在发票服务平台取得由收费公路经营管理单位开具的征税发票;通过政府还贷性收费公路的部分,在发票服务平台取得暂由ETC客户服务机构开具的不征税发票。所以,ETC充值时不开票,保存好银行转账记录就好,待累积一段时间(比如一个月)再开具增值税电子发票

5、抵扣:增值税一般纳税人申报抵扣的通行费电子发票进项税额,在纳税申报时应当填写在《增值税纳税申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细)中“认证相符的增值税专用发票”相关栏次中。

八、关于发票审核的注意事项

1、所有发票购买方信息必须填写齐全,即名称、纳税人识别号、地址电话、开户行及账号。

2、销售方信息,增值税专用发票,名称、纳税人识别号、地址电话、开户行及账号必须填写齐全;增值税普通发票,名称、纳税人识别号、地址电话必须填写齐全,开户行及账号若没有,可不填写。

3、销售方开具增值税发票时,发票内容应按照实际销售情况如实开具,不得根据购买方要求填写与实际交易不符的内容,不得开具“办公用品”、“食品”等汇总性、模糊性名称,如果购买的商品种类较多,销售方可以汇总开具增值税普通发票,购买方可凭汇总开具的增值税普通发票以及购物清单或小票作为税收凭证,汇总开具增值税专用发票的,同时使用防伪税控系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》,并加盖发票专用章。

4、检查发票章盖是否规范:是否存在盖章错误(盖得财务章或者是公章)、盖章模糊、或者未加盖发票专用章等情况(增值税电子普通发票允许不盖章)。

5、检查发票的税率:要检查发票税率是否开具正确,尤其是增值税普通发票,比如住宿费增值税普通发票税率开成了免税的税率,免税、1%征收率、3%征收率。另外,补开发票,要以业务发生时间时的税率为准,不是以开具发票时间的税率为准。

九、关于发票索要

1、现在所有单位企业所得税都实行查账征收,若不取得票据,不仅要多缴纳企业所得税,而且所谓的利润也是虚的,故从老板到采购、财务,都必须牢牢树立索取发票的观念,所有支出都要求开具发票。

2、财务人员转账前,先确定合作方能否提供发票,不能提供发票的支出,严禁从对公账户转账支出,另想办法支出。

3、签订有合同的支出,以代表公司签订的合同人员为索要发票第一责任人,财务人员配合;物资采购类发票,以采购人员为索要发票第一责任人,财务人员配合。

4、财务会计每月将已付款、未取得发票情况汇总给董事长和财务总监,对已付清货款三个月仍未取得发票的支出,追究相关人员的责任。

                 

(图/文/审核:操雁冰)