一文说清楚通行费电子发票

现在全国绝大部分高速公路及部分桥梁、隧道，都是政府或企业贷款修建。贷款修路，收费还贷，通行费就应运而生。过去，通行费是纸质票据，随着国家大力推广不停车电子收费系统（ETC），通行费收取单位给用户开具电子发票。电子发票的法律效力、基本用途、基本使用规定等与税务机关监制的增值税普通纸质发票相同。

ETC及通行费电子发票，既落实营业税改征增值税改革，完善收费公路通行费增值税发票开具，又保障收费公路安全便捷高效通行。但做为财务人，最关心的问题是通行费电子发票怎么开？在哪里开？能不能抵扣？要注意哪些问题？下面请听笔者娓娓道来：

一、如何开具通行费电子发票?

首先，办理ETC卡或用户卡。ETC卡或用户卡是指面向社会公开发行的用于记录用户、车辆信息的IC卡，其中ETC卡具有收费公路通行费电子交费功能。客户可以携带有效身份证件及车辆行驶证前往ETC客户服务网点办理ETC卡或用户卡，具体办理要求请咨询ETC客户服务机构。

其次，发票服务平台账户注册。客户登录发票服务平台网站www.txffp.com或“票根”APP，凭手机号码、手机验证码免费注册，并按要求设置购买方信息。客户如需变更购买方信息，应当于发生充值或通行交易前变更，确保开票信息真实准确。

然后，绑定ETC卡或用户卡。客户登录发票服务平台，填写ETC卡或用户卡办理时的预留信息(开户人名称、证件类型、证件号码、手机号码等)，经校验无误后，完成ETC卡或用户卡绑定。

最后，发票开具。客户登录发票服务平台，选取需要开具发票的充值或消费交易记录，申请生成通行费电子发票。发票服务平台免费向用户提供通行费电子发票及明细信息下载、转发、预览、查询等服务。

二、通行费电子发票共有几种?

左上角标识“通行费”字样，且税率栏次显示适用税率或征收率的通行费电子发票(以下简称“征税发票”)。

左上角无“通行费”字样，且税率栏次显示“不征税”的通行费电子发票(以下简称“不征税发票”)。

三、如何体现“多次通行，一次汇总，电子票据打包下载”的优势？

比如公司的车辆装了ETC，一个月通行了20次高速公路，平均每次长途通行涉及8家不同收费公路经营管理单位，根据相关财税电子票据开具规定，最多会开具160张电子票据。按照传统财务报销方式，需要将160张发票逐张打印后入账报销。按照第24号公告规定，为便捷财务处理，ETC客户在登陆电子票据服务平台时，可获得一张电子票据汇总单和一个含有160张电子票据的压缩包。其中，电子票据汇总单上详细列明了20次通行记录，包括通行时间、出入口信息、通行费金额，以及行程对应的160张电子票据编码、详细金额和税额明细。在符合财会〔2020〕6号文件要求的情况下，ETC客户可将电子票据汇总单和含有160张电子票据的压缩包直接提供给单位财务人员，进行入账报销处理，无须再打印纸质件，实现了“多次通行，一次汇总，电子票据打包下载，无纸化报销归档”。

四、ETC预付费客户如何索要发票?

ETC预付费客户可以自行选择在充值后索取发票或者实际发生通行费用后索取发票。在充值后索取发票的，在发票服务平台取得由ETC客户服务机构全额开具的不征税发票，实际发生通行费用后，ETC客户服务机构和收费公路经营管理单位均不再向其开具发票。

ETC预付费客户在充值后未索取不征税发票，在实际发生通行费用后索取发票的，通过经营性收费公路的部分，在发票服务平台取得由收费公路经营管理单位开具的征税发票；通过政府还贷性收费公路的部分，在发票服务平台取得暂由ETC客户服务机构开具的不征税发票。

五、ETC后付费客户和用户卡客户应该如何开具发票?

通过经营性收费公路的部分，在发票服务平台取得由收费公路经营管理单位开具的征税发票。

通过政府还贷性收费公路的部分，在发票服务平台取得暂由ETC客户服务机构开具的不征税发票。

六、政府还贷性收费公路和经营性收费公路区别是什么？

根据国务院发布的《收费公路管理条例》（国务院令第417号）规定，我国现行的收费公路分为两类：一类是县级以上地方人民政府交通主管部门利用贷款或者向企业、个人有偿集资建设的公路，简称政府还贷公路；另一类是国内外经济组织投资建设或者依照公路法的规定受让政府还贷公路收费权的公路，简称经营性公路。根据交通运输部、国家税务总局2017年第66号公告第三条规定：

1.经营性公路：当车辆通过经营性收费公路后，索取的消费发票为征税发票，是由收费公路经营管理单位开具的，票面左上角标识“通行费”字样，且税率栏显示适用税率或征收率，税额栏显示税额的，属于抵扣凭证范围，可以按规定抵扣。如新近开通的S83郧巫高速，就是收费公路，它的收费单位是湖北省交通投资集团有限公司。

2.还贷性公路：当车辆通过政府还贷性收费公路后，索取的消费发票为不征税发票，暂由ETC客户服务机构开具的，票面左上角无“通行费”字样，税率栏为“不征税”，不能抵扣。如经过竹山的第一条高速----G4213麻安高速,就是政府还贷性收费公路，它的经营单位是湖北省高速公路联网收费中心。

七、取得电子发票后，如何查验发票的真伪?

　　单位和个人可以登录全国增值税发票查验平台(https://inv-veri.chinatax.gov.cn)，对通行费电子发票信息进行查验。

八、通行费电子发票可以抵扣吗?在申报时如何填列?

增值税一般纳税人取得符合规定的通行费电子发票后，应当自开具之日起360日内登录本省(区、市)增值税发票选择确认平台,查询、选择用于申报抵扣的通行费电子发票信息。

增值税一般纳税人申报抵扣的通行费电子发票进项税额，在纳税申报时应当填写在《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）中“认证相符的增值税专用发票”相关栏次中。

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【图/文/审核：操雁冰】