由纳税检查评估所想到的……

发表时间:2020-10-30 08:19



随着税款全部缴纳入库,持续了三个月的税务机关对竹山县庸兴房地产公司2020年纳税检查评估工作终于告一段落。笔者全程参与了本次纳税检查评估,有几点感触:

什么是纳税评估?纳税评估是税务机关运用数据信息比对分析的方法,对纳税人和扣缴义务人纳税申报的真实性、准确性进行分析,通过税务函告、税务约谈和实地调查等方法进行核实,从而做出定性、定量判断,并采取进一步征管措施的管理行为。纳税评估对帮助纳税人发现和纠正在履行纳税义务过程中出现的错漏,矫正纳税人的纳税意识和履行纳税义务的能力等方面具有十分重要的作用。


科技手段让纳税评估客观准确。本次纳税评估,税务机关主要借助计算机技术和数理统计学等现代科学手段,对纳税人的各项涉税指标等进行比较和分析,揭示异常波动,作为评定纳税人申报税款是否真实、准确的参照。税务机关并没有大规模到企业翻看帐簿,只是将企业的涉税风险点列举出来,让企业财务人员回答或解释。比如,某些税种企业有没有缴纳,缴纳了就提供完税证明;提供不了完税证明,又不能给予合理的解释,那就是没有缴纳,这次该补缴的就要补缴。总体来讲,这次纳税评估查补缴税款数量多效果好,对企业日常经营打扰少,税企双方都比较满意。

纳税评估对企业财务人员是一个难得的锻炼和学习机会。企业财务人员要学好税法知识,做好税收筹划。比如,小规模纳税人缴纳增值税,一个季度多一块收入可能会多缴三万元的增值税;小微企业缴纳企业所得税,全年多一块收入可能会多缴五十万元的企业所得税。分期开发建设的盛怡华府项目,一期属于税法规定的“老项目”,二期属于税法规定的“新项目”。由于“老项目”不能抵扣增值税进项税额,但盛怡项目是连续建设的,无法割裂,只能按项目建设规模分摊,已经认证的增值税需要转出部分进项税额。这次纳税评估,税务机关要求转出的比例比我们自己确认转出的比例要大一些。原来税务机关认为“新项目”中的保障性住房不能抵扣进项税额。我查阅了相关法律法规,保障性住房是企业无偿移交政府的资产,属于“不征增值税项目”。税法并未规定不征增值税项目不得抵扣进项税额,因此房地产企业将保障性住房等配套设施无偿移交给政府,相应的进项税可以抵扣。最终税务机关采纳了我的建议,进项税按我们单位最初确认的标准转出。

企业要严格遵守税法。这次纳税评估,城镇土地使用税这个小税种产生了巨额滞纳金。几个项目城镇土地使用税税额约11.6万元,占总税额的5.6%;滞纳金却高达5.2万元,占滞纳金总数的55%。平时财务人员通知项目负责人缴纳城镇土地使用税,项目负责不搭理 ,现在纳税评估,不缴纳滞纳金系统过不去,各项目纷纷“中招”。

税务实操很重要。纳税评估结束后,税务人员同企业财务人员一起到大厅进行申报并缴纳税款。有人会想,交钱还不好办,企业交税款、税务机关开完税证明。其实这是一个相当复杂的过程。首先企业财务人员要根据税务机关的评估报告、评估结论,重新计算一遍税款,关键是弄懂计税依据,确认计税依据是否正确。比如,一般计税方法的房地产“新项目”,以取得的全部价款和价外费用,扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额计算销售额。这个“当期允许扣除的土地价款”如何确认和计算、申报表如何填写,都具有很强的政策性、实操性。如果不懂政策,没有扣除对应的土地价款,就会多缴近30万元的增值税及其附加。其次要熟悉纳税申报系统,怎么样合理合法地把税款缴进去。缴税不像我们在银行存款,你存它就收。金税三期工程是一个复杂的征管系统,对纳税人、对征管单位双向监督,就是说不符合金三设定的条件,税款是缴不进去的。在这里我要特别感谢税务局的王鹏飞、吴鸿军、徐琳琳,办税大厅的张亮四位同志。从10月26日到28日,整整三天,我们都在行政服务中心办税窗口,商讨并实践如何将税款入库。现在,终于尘埃落定。



纳税评估虽然告一段落,但本次纳税评估给我留下了深刻的印象,时刻鞭策我认真做好每一天的工作,认真做好每一笔帐务,认真做好每一次税收筹划,认真学习税收法律法规。

累并收获着!


【图文/审核:操雁冰】